纳税Taxpaying 税务筹划医药企业税收筹划现状及优化建议探析曲 芳（艾美汉信疫苗（大连）有限公司，辽宁 大连 116000）摘 要：医药企业的发展关系到企业自身的前途命运，也关系到百姓自己的利益，因此吸引了很多的目光，在我国医药行业的整体竞争力还处于蓄势待发当中，在国内外都具有竞争力，目前国家和个人的医药企业占据市场份额的半壁江山，本出了具体可行方案，通过用这些方案合理避税来优化税收筹划。关键词：税收筹划；问题；对策一、税收筹划的特征对于税收筹划，可以说是一种围绕着纳税人展开的一种运营活动，对于其本质来说，仍然是在遵守国家相关法律的大框架下的一种安排，借...

　　纳税Taxpaying 税务筹划医药企业税收筹划现状及优化建议探析曲 芳（艾美汉信疫苗（大连）有限公司，辽宁 大连 116000）摘 要：医药企业的发展关系到企业自身的前途命运，也关系到百姓自己的利益，因此吸引了很多的目光，在我国医药行业的整体竞争力还处于蓄势待发当中，在国内外都具有竞争力，目前国家和个人的医药企业占据市场份额的半壁江山，本出了具体可行方案，通过用这些方案合理避税来优化税收筹划。关键词：税收筹划；问题；对策一、税收筹划的特征对于税收筹划，可以说是一种围绕着纳税人展开的一种运营活动，对于其本质来说，仍然是在遵守国家相关法律的大框架下的一种安排，借助一些经济学领域的相关方法，挑选出最好的纳税规划方案，其目的就在于降低税收，争取最大利益。（一）合法性所谓的合法性，对于税收筹划来说，主要有两个方面的内涵。首先，税收筹划必须符合国家相关法律，必须满足合法要求。其次，税收筹划不能简单围绕着税法展开，还应当紧随相关的政策，确保相关方案不仅合法还不至于与当前政府的经济政策导向发生抵触，确保税收筹划的有效性。（二）超前性筹划就是对某一项活动的计划安排等，税收筹划也就是对纳税活动的提前规划。企业经营者在进行经营、投资、理财等活动时，将税收作为能够影响到企业经营成果的重要因素来提前考虑，从而获得更大的税后利润空间，这就是税收筹划所具有的超前性。税收筹划在企业做出具体决策之前针对纳税的方式以及规模等作出相关计划安排，同时对于可能出现的税收筹划效果进行，也就带有了相当程度的超前性特点，而偷税、逃税一般都发生企业具体经营活动中和经营活动结束后。（三）方式多样性不同国家地区的税法规定各不相同，同一国家各税种各要素之间也存在不小的差异，这些税收差异为企业经营者提供了许多可供选择的降低税负的机会，使得具体的税收筹划方式也具有了多样性的特点。国家的税法相关规定由于地区以及行业的差异带来的差别越大，就越能为企业经营者提供了更多的税收筹划方案。涉及到各个税收法律财会相关的政策灵活运用。二、我国企业税收筹划存在的问题（一）对税收筹划涵义认识上的误区税收筹划在我国出现得很晚，它没有被医药企业接受，也不了解它实际含义，对它存在一些误会。这种误会有三个方面，第一，虽然我国理论界把税收筹划和偷税避税之间区分开来，但是一些医药企业对它们不以为意，并不了解税收筹划经验的含义，也不能认识它的实质，只是认为可以减少些收入，损害了国家，让一些小的医药企业收益；第二，bwin官网很多医药企业放下税收筹划等于税收的思想负担，对税收筹划的认识，只是停留在一个很低的层面上，那就是想办法少交税，很多管理人员认为，它的目的就是避免交税，一直想办法去少交税，但是医药企业交税最少，不见得是最好的方案。企业需要在税收收益和其他经济利益之间相互权衡，税收筹划的目标应该是，使企业价值最大化，并且让目标管理目标结合起来。（二）对税收筹划风险的漠视税收筹划是一个非常复杂的工作，涉及税法，会计管理和一些相关知识，在不断发展政治经济和社会现实的环境中，企业在税务筹划的过程中，只要一方面出现了误差。就可能导致税收筹划方案的失败，开展税收筹划也面临很多风险，首先税收筹划很有主观性，财务人员选择税收筹划的方案，在这个过程中，客观上存在着税务进行行政执法偏差的风险，从而产生税收筹划的风险。（三）税收筹划专业人才的缺乏税收筹划是一种高层次高技能的财务管理活动，经济活动一旦发生后就没有办法在这之后去补救，办税人员应该是高技能复合型人才，而不是那种应付考试的人才，需要具备会计财务的专业知识并全面了解医药企业的系统化流程，目前许多医药企业，缺乏从事这一方面的专业人才。三、完善企业税收筹划的对策（一）医药销售企业开展税收筹划能够帮助企业经营者强化纳税意识税收筹划完全是合法的,纳税人承担法定纳税义务的同时，完全有权力享受这种权利，因此这也可以视为是一种合法的可以被纳税人使用的税收营利渠道。纳税人为了维护自己的合法权益必须确保了解并熟悉相关的税收法律知识以及相关税收优惠政策等内容，知道了税收筹划的好处，无形之中又去增强了自觉纳税的意识。（二）医药销售企业开展税收筹划能够提升整体管理水平，适应市场竞争正如前面所说，税收筹划需要企业经营者具有非常高的经营管理水平和相关知识或者专业人士和专业团队的支持，这种需要无疑会使企业获得更强的竞争力。（三）医药销售企业进行税收筹划有助于相关法律法规和政策等更加完备虽然我国的相关税收法律政策正在逐步地完善，但仍然存在与经济活动不相适应的地方。开展税收的筹划时，税收筹划人员和国家税务人员都会对税收政策进行反复的研究思考，这就给了相关部门发现问题解决问题的机会，有助于有针对性地对相关法律法规进行研究完善，为医药销售相关领域构建一个更加完善的法律方面的环境。四、结语随着我国经济发展不断深入，和社会主义市场经济体制的健全，政府逐步从直接参与企业经营的角色分离出来，医药企业也开始独立去生产经营，人们为了自己的利益前途，开始认识和了解社会。医药企业要在有关法律的约束下，通过内在的经营机制的优化谋取最大限度的去使自己的企业的利益增值，在事实上，医药销售企业税收筹划在具体的操作过程中，必须全方位考虑多重因素影响，确保医药企业获得最大利益参考文献［1］刘剑文.税收筹划:实现低税负的专业活动［J］.中国税务,2016（1），［2］刘剑文.财税法学［M］.北京:高等教育出版社,2014.［3］王倩.纳税筹划理论研究与实证分析［D］.天津大学,2017.［4］聂艳萍.财务管理活动中的税收筹划研究［D］.河北科技大学硕士论文,2015.57